1.Налоговая декларация по НДС
Налоговая декларация по НДС разделена на 2 самостоятельные формы:
- налоговая декларация (расчет) по НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав,
- налоговая декларация (расчёт) по НДС при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств - членов ЕАЭС.
В связи с нововведением упрощается порядок принятия к вычету плательщиками сумм входного НДС по ввезенным товарам.
Сумма НДС, образующаяся как математическое округление стоимостных показателей за счет обобщения итоговых стоимостных показателей из первичных учетных документов, электронных счетов-фактур, отражается теперь в первом разделе в строке 11-1.
2.Налоговая декларация по налогу на прибыль - 2024
В форме налоговой декларации (расчёте) по налогу на прибыль:
- по строке 1.1 в первом разделе отражается выручка (доход) от деятельности белорусской организации за пределами Республики Беларусь, подлежащей налогообложению согласно законодательству иностранного государства (показатель аналогичен строке 4.1.3),
- в части 4 (другие сведения) строке 6.3 необходимо отражать суммы, получаемые в рамках проектов международной технической помощи, и не включаемые в объект налогообложения налогом на прибыль.
3.Сфера торговли, общественного питания и бытового обслуживания в сельской местности – снова в льготном режиме
Для субъектов хозяйствования, осуществляющих такую деятельность, с 01.01.2024 по 31.12.2028 возобновлена льгота по налогу на недвижимость и платежам за землю, а также предусмотрено снижение в 2 раза ставки налога на прибыль для организаций в отношении объектов и прибыли от реализации.
Перечни населенных пунктов и территорий, на которых будут действовать налоговые льготы, определят областные Советы депутатов.
4.Стандартный вычет молодым специалистам – особенности применения.
С 1 января 2024г. молодые специалисты имеют право на получение стандартного налогового вычета по подоходному налогу в размере 620 рублей в месяц. Статус «молодого специалиста» действует в течение срока обязательной работы по распределению (перераспределению).
Воспользоваться правом на вычет могут не только выпускники, которым место работы (службы) предоставлено путем распределения (перераспределения), но и выпускники – «платники», которые получили образование в дневной форме за свой счёт полностью либо частично (когда за счет собственных средств оплачивалось более половины срока обучения) и направлены по их желанию на места работы, оставшиеся после распределения.
Вычет молодым специалистам предоставляется в течение установленного законодательством срока обязательной работы у нанимателя по распределению (перераспределению) и срока продолжения с ним трудовых отношений, но не более 7 лет с даты трудоустройства у этого нанимателя. То есть право на получение вычета в размере 620 рублей в месяц (включая период продолжения отношений до 7 лет) имеют только лица, которые по состоянию на 01.01.2024 и позже являются молодыми специалистами.
Отметим, что данный вычет суммируется с другими стандартными вычетами.
5.Показатель численности в налоговой декларации налогового агента
Показатели численности, а также фонда зарплаты определяются в соответствии с Указаниями по заполнению в формах государственных статистических наблюдений статистических показателей по труду, утверждёнными постановлением Национального статистического комитета Республики Беларусь от 20.01.2020 №1.
В налоговой декларации (расчёта) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц показатель «Средняя численность работников» отражается в целых числах (за 2023 год – с точностью два знака после запятой) и определяется как сумма:
- списочной численности работников в среднем за период с начала года по последний месяц отчетного квартала включительно (кроме работников, находящихся в отпусках по беременности и родам, уходу за ребенком до 3 лет);
- средней численности работающих по совместительству с местом основной работы у других нанимателей;
- средней численности лиц, выполнявших работу по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, если расчеты за выполненную работу производятся с физическими лицами (кроме ИП).
6.Об использовании кассового оборудования на торговых площадях 200кв.м и более
Субъектам хозяйствования, осуществляющим продажу товаров в торговом объекте с торговой площадью 200 квадратных метров и более, необходимо:
- использовать кассовое оборудование, обеспечивающее дифференцированный учет данных о товарах и считывание и передачу в систему контроля кассового оборудования (далее – СККО) информации о международном идентификационном номере товара GTIN реализованных товаров.
Дифференцированный учет данных о реализуемых товарах, подлежащих товарной нумерации и штриховому кодированию, с 10.03.2023 осуществляется с использованием GTIN, наносимого на товар (этикетку, упаковку) в виде машиночитаемых символик (штриховых идентификационных кодов). Источником данных о таком номере является ePASS.
- проинформировать поставщиков товаров о необходимости поставки товаров с нанесенными GTIN.
Товары (продукция), производимые юридическими лицами и ИП на территории Республики Беларусь и предназначенные для торговли ими на территории Республики Беларусь, на которые технически возможно нанесение штриховых идентификационных кодов подлежат обязательному маркированию штриховыми идентификационными кодами. В отношении импортируемых товаров на территорию Республики Беларусь вопрос о наличии GTIN и их описание в ePASS должен решаться заявителем в рамках договорных отношений.
- в случае приобретения товаров без нанесенных GTIN, либо информация о которых отсутствует в информационной системе «Банк данных электронных паспортов товаров» (далее – ePASS), следует обращаться в Ассоциацию автоматической идентификации ГС1 Беларуси для самостоятельного получения и нанесения на реализуемые товары GTIN.
- при реализации товаров обеспечивать считывание GTIN, работу кассового оборудования с базой товаров (работ, услуг), а также формирование в платежном документе, помимо иной информации, определенной в требованиях к кассовому суммирующему аппарату или программной кассе, наименования товара.
Справочно. Данное требование не распространяется на объекты потребкооперации, расположенные на территории сельской местности и на магазины беспошлинной торговли.
Использование субъектами хозяйствования кассового оборудования, которое не обеспечивает дифференцированный учет, влечет административную ответственность, предусматривающую наложение штрафа в размере: на должностное лицо субъекта хозяйствования – до 50 базовых величин; на юридическое лицо - до 200 базовых величин (ч.1 ст.13.15 КоАП).
7.Об обеспечении дифференцированного учёта при реализации товаров, подлежащих маркировке
С 01.07.2025 для юридических лиц, осуществляющих продажу товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации и унифицированными контрольными знаками, вводится обязанность обеспечивать дифференцированный учет данных о реализуемых товарах вне зависимости от размера торговой площади торгового объекта. Для соблюдения требований необходимо:
- изучить перечни товаров, подлежащих маркировке (определены постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29.07.2011 №1030 «О подлежащих маркировке товарах»).
- при реализации подлежащих маркировке товаров приобрести (доработать) кассовое оборудование, обеспечивающее дифференцированный учет данных о товарах и реализацию маркированных товаров.
- проинформировать поставщиков товаров о необходимости поставки товаров с нанесенными GTIN.
При этом следует учитывать, что в случае приобретения товаров без нанесенных GTIN субъектам торговли необходимо обращаться в Ассоциацию автоматической идентификации ГС1 Беларуси для самостоятельного получения и нанесения на реализуемые товары GTIN.
- при реализации товаров обеспечивать считывание GTIN, средств маркировки, а также формирование в платежном документе информации, определенной в требованиях к кассовому суммирующему аппарату или программной кассе.
В случае если кассовое оборудование обеспечивает возможность извлечения GTIN из считанного кода маркировки, в таком кассовом оборудовании может быть реализована возможность передачи извлеченного GTIN в СККО без необходимости дополнительного считывания такого номера. При реализации в кассовом оборудовании такого функционала, эта особенность должна быть отражена в эксплуатационной документации на кассовое оборудование, включающей руководство пользователя, а также указываться при подаче документов (копий документов) на оценку программной кассы на соответствие предъявляемым требованиям.
При использовании такого функционала ответственность за достоверность информации (соответствие GTIN, нанесенного на маркированный товар, и GTIN, включенного в код маркировки и переданного в СККО) возлагается на субъекта торговли, реализующего товары, подлежащие маркировке.